Міжнародний бізнес, зрозуміло, пов'язаний з експансією на різні регіони, різноманіттям форм, великою кількістю залучених компаній, угодами з пов'язаними особами, інвестуванням в різні регіони. Закони всіх країн, які цікаві для ведення бізнесу, передбачать своє національне оподаткування, а також можливість деякого зниження оподаткування для міжнародних компаній, що ведуть бізнес в різних юрисдикціях. Основний принцип договорів про уникнення подвійного оподаткування - надання платнику податків права вибрати, в якій з країн він буде платити податки, щоб не платити їх і там, де компанія зареєстрована, і в країні ведення бізнесу.

Україна має довгий список держав, з якими укладено такі договори, що дає можливість бізнесу використовувати ці переваги.

Відповідно до інформації, розміщеної на офіційному веб-сайті Міністерства фінансів України (mof.gov.ua), на сьогоднішній день між Україною та іншими державами діє 70 міжнародніх двостороніх конвенцій (угод) про уникнення подвійного оподаткування, дві з яких були вчинені Урядом СРСР та продовжують застосовуватися відповідно до ст. 7 Закону України «Про правонаступництво України» до дня набрання чинності нових договорів, укладених Україною. Так, договори СРСР діють у відносинах України з Іспанією та Японією.

З метою заміни чинної радянської угоди 19 лютого 2024 року у м. Токіо вчинено Конвенцію між Урядом України та Урядом Японії про усунення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи та запобігання податковим ухиленням і уникненням та Протокол до неї. Зазначені Конвенція та Протокол наберуть чинності після завершення необхідних внутрішньодержавних процедур в обох державах. Детальніше за посиланням.

Крім того, у відносинах між Україною та Республікою Сербія і Республікою Чорногорія, які є правонаступниками Союзної Республіки Югославія, застосовується Конвенція між Кабінетом Міністрів України і Союзним Урядом Союзної Республіки Югославія про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і капітал.

Звертаємо увагу на актуальні зміни щодо статусу таких міжнародних договорів України:

- 19 жовтня 2023 року набрав чинності Протокол між Урядом України і Урядом Об’єднаних Арабських Еміратів про внесення змін до Угоди між Урядом України і Урядом Об’єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал, ратифікований Законом України від 08.09.2021 № 1729-IX (лист Міністерства закордонних справ України від 30.10.2023 № 72/14-612/1-129401);

- 11 червня 2023 року набрав чинності Протокол між Урядом України та Урядом Держави Катар про внесення змін до Угоди між Урядом України та Урядом Держави Катар про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи, ратифікований Законом України від 10.04.2023 № 3030-IX (лист Міністерства закордонних справ України від 09.11.2023 № 72/14-612/1-134734);

- припинено дію Угоди між Урядом України і Урядом Сирійської Арабської Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи (Закон України від 23.08.2023 № 3346-IX)) – угода припинила свою дію з 17 вересня 2023 року (лист Міністерства закордонних справ України від 20.09.2023 № 72/14-612/1-112284);

- Верховною Радою України прийнято закон про припинення дії Угоди між Урядом України і Урядом Ісламської Республіки Іран про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доход і на майно Закон України від 23.08.2023 № 3347-IX). – угода припинила свою дію з 01 січня 2025 року (лист Міністерства закордонних справ України від 26.09.2023 № 72/14-612/1-114650);

- денонсовано Угоду між Урядом України і Урядом Російської Федерації про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження ухилень від сплати податків (Закон України від 22.05.2022 № 2277-IX) − угода припинила свою дію з 01 січня 2023 року (Закон України від 16.11.2022 № 2743-IX) − угода припинила свою дію з 20 грудня 2022 року (лист Міністерства закордонних справ України від 21.12.2022 № 72/14-612/1-105750).).

7 червня набув чинності Закон № 4278-IX, яким оновлюється перелік заяв і застережень України до Багатосторонньої конвенції щодо виконання заходів, спрямованих на протидію розмиванню податкової бази та виведенню прибутку з-під оподаткування (MLI) (№ 4278-IX).

Закон актуалізує перелік міжнародних угод України про уникнення подвійного оподаткування. Зокрема:

Дія Конвенції не поширюватиметься на угоди про уникнення подвійного оподаткування, які більше не діють, з наступними країнами:

Білорусь;

Куба;

Сирія;

російська федерація.

Угода з Кубою фактично не набрала чинності, оскільки Куба не завершила ратифікацію.

Водночас дія Конвенції поширюватиметься на угоди про уникнення подвійного оподаткування з наступними країнами:

Данія;

Нідерланди;

Велика Британія;

Швейцарія;

Сінгапур;

ОАЕ;

Малайзія (нова угода).

Крім того, вносяться технічні зміни до законодавства у зв'язку з набранням чинності угодою між Україною та Катаром щодо уникнення подвійного оподаткування і запобігання податковим ухиленням.

Тексти міжнародних договорів України з Республікою Кіпр і Сполученим Королівством Великої Британії та Північної Ірландії про уникнення подвійного оподаткування розміщено за посиланнями нижче.


Республіка Кіпр

Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухилень

Протокол про внесення змін до Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи

Сполучене Королівство Великої Британії та Північної Ірландії

Конвенція між Урядом України і Урядом Сполученого Королівства Великобританії і Північної Ірландії про усунення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доход і на приріст вартості майна

Протокол про внесення змін до Конвенції між Урядом України і Урядом Сполученого Королівства Великобританії і Північної Ірландії про усунення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доход і на приріст вартості майна