В кінці минулого десятиліття почалася глобальна боротьба за податкову прозорість, внаслідок чого було прийнято рішення про автоматичний обмін податковою інформацією та підписання відповідної Конвенції з багатьма країнами. В кінці 2013 року ОЕСіР створила план дій з протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування.
Під «substance» мається на увазі наявність у юридичної особи не тільки документів про її створення і роботу, а й «змісту» - підтвердження того, що компанія веде реальну діяльність в юрисдикції своєї реєстрації. Важливо, щоб компанія, яка бере участь в різних операціях і угодах, афільована з основною компанією, дійсно мала економічні функції для здійснення операцій, а не була створена лише для того, щоб залучити і отримати податкову перевагу, розмиваючи оподатковувану базу основної компанії.
У зв'язку з цим постає питання «присутності» іноземної компанії в країні її реєстрації. Доказом того, що компанія реально працює в країні своєї реєстраціі, може бути наявність наступних ознак:
- власний або орендований офіс;
- оплачені рахунки за комунальні послуги;
- персонал;
- фактична виплата заробітної плати співробітникам;
- місцевий директор в штаті;
- сайт компанії і корпоративна електронна пошта;
- номер телефону в країні реєстрації компанії;
- договори з контрагентами;
- факт подання фінансової звітності.
Надати «substance» найчастіше вимагають у банку при відкритті рахунку на юридичну особу.