26.12.2023

Кіпр - сплата податку на прибуток

Сплата податку на прибуток на основі попередньої оцінки для суб'єктів господарювання - резидентів Кіпру 

Податок для суб'єктів господарювання, що є резидентами Кіпру, сплачується 2-ма авансовими платежами протягом податкового року на основі попередньої оцінки, яка повинна становити не менше 75% від суми остаточного податку. 

За 2023 податковий рік авансові платежі податку здійснюються до 31.07.2023 та 31.12.2023. Якщо вони не сплачуються або різниця з фактичним оподатковуваним прибутком перевищує 25%, накладається штраф у розмірі 10% на різницю між остаточною сумою податку, що підлягає сплаті та попередньо сплаченим податком. Остаточний податок сплачується 01.08.2024. 

За несвоєчасну подачу звітності та сплату авансових внесків податку нараховуються фіксовані та змінні штрафи, а також відсотки. Зокрема, якщо компанія затримує сплату податку, то автоматично нараховується штраф у розмірі 5% плюс відсотки. 

Розглянемо приклад:

Кіпрська компанія зареєстрована 01.05.2023. Першим податковим роком для неї є 2023, і компанії необхідно подати податкову декларацію на основі перевіреної фінансової звітності до 31.03.2025. Виходячи з прогнозованого оподатковуваного прибутку в розмірі 30 000, компанія повинна сплатити попередній податок за ставкою 12,5% - 3750 євро – двома платежами по 1875 євро кожний 31.07.2023 і 31.12.2023 відповідно. Після закінчення року компанія готує фінансову звітність і проводить аудит. Оподатковуваний прибуток становить 50000 євро. Оскільки прогнозований прибуток, з якого було сплачено попередній податок, є меншим 75% фактичного оподатковуваного прибутку, на податкову різницю сплачується штраф у розмірі 10%. Компанії необхідно сплатити остаточний податок 01.08.2024 у розмірі 2500 євро (50000-30000) * 12,50% різниці в корпоративному податку, а також штраф у розмірі 10% від податкової різниці за занижену оцінку прибутку. Якби прогнозований оподатковуваний прибуток перевищував 75% від фактичного прибутку, тоді штраф не накладався б.

Якщо прогнозований податок на 2023 рік змінився з моменту сплати першого внеску в липні 2023 року, і необхідно відкоригувати його в бік збільшення, коригування має бути здійснено через податковий портал шляхом сплати різниці між початковою та відкоригованою сумою 1-го внеску до 31-го грудня 2023 року. Після коригування кінцевий термін сплати відкоригованого 2-го внеску - до 31 грудня 2023 року.

Якщо прогнозований податок на 2023 рік змінився з моменту сплати першого внеску в липні 2023 року, і необхідно відкоригувати його в бік зменшення, коригування має бути здійснено через податковий портал. Слід враховувати, що коригування у бік зменшення не може бути меншим за суму, вже сплачену 1-м внеском, тому відкоригована сума для обох платежів повинна бути щонайменше рівною 1-му внеску. Після коригування кінцевий термін сплати відкоригованого 2-го внеску - до 31 грудня 2023 року.