ЄС оновив "чорний список" податкових юрисдикцій

Рада Європейського Союзу з економічних і фінансових питань ухвалила рішення про внесення росії, Британських Віргінських островів, Маршаллових Островів та Коста-Ріки до списку юрисдикцій, які не співпрацюють з ЄС для цілей оподаткування ("чорний список ЄС").

До «чорного списку ЄС» потрапляють юрисдикції, які не виконали рекомендацій ЄС щодо податкової прозорості, справедливого оподаткування та мінімальних стандартів ОЕСР з протидії  розмиванню бази і виведенню прибутку з-під оподаткування (anti-BEPS).

Зокрема, причини включення нових юрисдикцій до "чорного списку ЄС" наступні:

росія

росія була внесена до списку після того, як група з питань кодексу поведінки перевірила нове законодавство росії, ухвалене у 2022 році, на відповідність кодексу критеріям належного податкового управління та виявила, що росія не виконала свого зобов’язання щодо усунення шкідливих аспектів спеціального режиму для міжнародних холдингових компаній. Крім того, діалог з росією з питань оподаткування зайшов у глухий кут після російської агресії проти України.

Британські Віргінські острови

Було визнано, що ця юрисдикція недостатньо відповідає стандарту ОЕСР щодо обміну інформацією на запит. Ця юрисдикція вказана вперше.

Маршаллові острови

Є занепокоєння щодо цієї юрисдикції, яка має нульову або лише номінальну ставку податку на прибуток підприємств і отримує прибуток без реальної економічної діяльності. Було виявлено, що на Маршаллових Островах не вистачає вимог економічної сутності. У 2018 році Маршаллові острови вже включались в список.

Коста-Ріка

Коста-Ріка включена, тому що вона не виконала свого зобов’язання щодо скасування або зміни шкідливих аспектів свого режиму звільнення доходів з іноземних джерел.

Вплив здійснення операцій з юрисдикціями ЄС, які не співпрацюють для цілей оподаткування.

Можливі наслідки для платників податків у юрисдикціях із «чорного списку ЄС» включають застосування податкових та неподаткових "захисних заходів" в операціях з юрисдикціями із зазначеного списку.

До податкових "захисних заходів" відносяться:

• неможливість вирахування витрат, понесених в юрисдикції зі списку;
• правила контрольованої іноземної компанії (CFC), щоб обмежити штучну відстрочку сплати податків для офшорних підприємств, підприємств з низькоподаткових юрисдикцій;
• податок у джерела виплати (WHT), щоб усунути неналежне звільнення від оподаткування або відшкодування;
• обмеження звільнення від оподаткування дивідендів акціонерів

Наприклад, на Кіпрі заходи щодо податку у джерела виплати вплинуть на будь-яку транзакцію, включаючи виплату будь-яких дивідендів, відсотків і роялті тим юрисдикціям з податком у джерела виплати у розмірі 17%, 30% і 10%.

Щодо застосування неподаткових заходів певні правила фінансування ЄС тепер прямо посилаються на список, а також кошти з деяких  фінансових інструментів ЄС не можуть спрямовуватися через підприємства в країнах зі списку.

Список юрисдикцій ЄС, які не співпрацюють  для цілей оподаткування, станом на 14 лютого 2023 р. після цього оновлення включає такі 16 країн:

Американське Самоа
Ангілья
Багамські острови
Британські Віргінські острови
Коста-Ріка
Фіджі
Гуам
Маршаллові острови
Палау
Панама
росія
Самоа
Тринідад і Тобаго
Острови Теркс і Кайкос
Віргінські острови США
Вануату