Кіпр запровадив нові правила трансфертного ціноутворення

30 червня 2022 року парламент Кіпру прийняв закон, що запроваджує нові правила  трансфертного ціноутворення на Кіпрі відповідно до рекомендацій ОЕСР (OECD).

Нові правила застосовуються з 1 січня 2022 року. Вони включають внесення змін до Закону про прибутковий податок, які передбачають нові умови для визначення того, чи є дві сторони пов'язаними для цілей трансфертного ціноутворення.

Правила трансфертного ціноутворення мають на меті регулювати ціноутворення угод між пов’язаними компаніями та базуються на «принципі витягнутої руки», тобто ціноутворення угод має бути таким самим, як між непов’язаними компаніями. Основною метою трансфертного ціноутворення є забезпечення того, щоб дохід, отриманий у межах однієї групи та пов’язаних компаній, оподатковувався в тому самому місці, де створюється економічна вартість.

Для цілей трансфертного ціноутворення дві компанії вважаються пов’язаними, якщо:

- одна сторона, прямо чи опосередковано, володіє не менше 25% прав голосу, акціонерного капіталу або прав на прибуток іншої;

- одна й та сама особа, прямо чи опосередковано, володіє 25% прав голосу, акціонерного капіталу або прав на прибуток двох компаній.

Правила трансфертного ціноутворення охоплюють усі типи операцій, товарів, послуг, фінансових послуг, операцій із залученням інтелектуальної власності тощо, якщо такі операції перевищують (або повинні були перевищити, якби ціна ґрунтувалася на ринкових умовах) річний поріг у розмірі 750 000 євро на категорію доходу .

Також вводяться нові вимоги до документації з трансфертного ціноутворення. Вимоги закону наступні:

1. Платники податків зобов'язані заповнювати зведену інформаційну таблицю (Summary Information Table, SIT), яка включає транзакції між компаніями, інформацію про групу, бізнес-профіль та використаний метод трансфертного ціноутворення. Цю таблицю слід подавати для всіх операцій із пов’язаними особами незалежно від їх вартості.

2. Платники податків також зобов'язані підготувати файл документації TЦ, що складається з локального файлу та основного файлу (якщо застосовується).

Компанії-резиденти Кіпру та постійні представництва нерезидентів на Кіпрі зобов'язані підготувати локальне досьє, якщо сукупність контрольованих угод за кожною категорією угод перевищує 750 000 EUR (або мала б перевищувати, якби здійснювалася на ринкових умовах). Вимога про підготовку основного файлу застосовується до компаній, які є або кінцевою материнською компанією, або сурогатною материнською компанією на Кіпрі з консолідованим доходом понад 750 мільйонів євро.

Файли документації ТЦ та зведену інформаційну таблицю за конкретний рік слід підготувати не пізніше встановленого терміну подання податкової декларації за рік (на даний момент через 15 місяців після закінчення року). Якщо документацію TЦ вимагає спеціально податковий департамент, її потрібно надати протягом 60 днів.

 У разі неподання файлів у встановлений термін застосовуються такі штрафні санкції:

• у разі подання в період від 61 до 90 днів після запиту - штраф у розмірі 5000 EUR;
• у разі подання в період від 91 до 120 днів після запиту - штраф у розмірі 10 000 EUR;
• у випадку ненадання або подання після спливу 120 днів - штраф у розмірі 20 000 EUR.

Штраф за неподання SIT складає 500 EUR.