Роз'яснення ДПС щодо заповнення окремих граф звіту про контрольовані іноземні компанії та повідомлення про КІК

Роз'яснення ДПС щодо заповнення окремих граф звіту про контрольовані іноземні компанії та повідомлення про КІК

Державна податкова служба України у своїй індивідуальній податковій консультації від 27.05.2026 р. № 3048/ІПК/99-00-24-03-03 надала роз’яснення, щодо заповнення, зокрема, граф 21.2 (обмінний курс перерахунку у гривню), 23 – 24 (прибуток КІК) за наявності збитку у КІК за звітний період, 27 (прибуток КІК, звільнений від оподаткування), а також надала відповіді на деякі питання щодо повідомлення про КІК.

Щодо графи 21.2.

Інформація щодо офіційного курсу гривні до іноземних валют щоденно розміщується на сторінці офіційного Інтернет-представництва НБУ за посиланням: https://bank.gov.ua/ua/markets/exchangerates.

Інформацію щодо середнього за період офіційного курсу гривні до іноземних валют НБУ оприлюднює на сторінках свого офіційного Інтернет-представництва (за посиланням: https://bank.gov.ua/files/Exchange_r.xls).

Таким чином, платник податків повинен здійснити розрахунок скоригованого прибутку КІК на підставі показників фінансової звітності КІК за відповідний звітний (податковий) період, протягом якого платник податків володіє часткою КІК, та перерахувати його в гривню за середньозваженим офіційним курсом НБУ, опублікованим на вебсайті НБУ.

Щодо граф 23-24 та 27 за наявності збитку у КІК збитку за звітний період.

У графах 23, 24 Звіту про КІК відображається від’ємне значення відповідно до фінансової звітності КІК, якщо компанія фактично зазнала збитків. Графу 27 «Прибуток КІК, звільнений від оподаткування» у такій ситуації не заповнюють, оскільки фактичного прибутку немає.

Щодо повідомлення про КІК.

- Чи виникає обов’язок подання повідомлення у разі додаткового набуття (збільшення частки) або часткового відчуження (зменшення частки в іноземній юридичній особі)?

Іноземна компанія визнається КІК, якщо фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України (контролююча особа):

а) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше
ніж 50 відсотків, або

б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше
ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб - резидентів України та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або

в) окремо або разом з іншими резидентами України - пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

Згідно з підпунктом 39².5.5 пункту 39².5 статті 39² Кодексу фізична особа (юридична особа) - резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:

кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог статті 39² Кодексу;

заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;

кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог статті 39² Кодексу;

ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.

Таким чином, фізична особа - резидент України, що є прямим або опосередкованим власником (контролером) КІК, зобов'язана повідомляти контролюючий орган, зокрема, про набуття/відчуження частки в іноземній юридичній особі та/або здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою у строки визначені підпунктом 39².5.5 пункту 39².5 статті 39² Кодексу.

При цьому якщо платник податків додатково набуває частку в КІК, що не призводить до зміни його статусу контролюючої особи, то у такому випадку відсутня необхідність подавати таким платником повідомлення.

- Чи вважається помилкою не заповнення рядка 15.1 Повідомлення (інформація щодо особи-резидента, з якою здійснюється спільне володіння частками в іноземній юридичній особі) у разі, якщо така інформація фактично мала місце на момент подання Повідомлення? Чи будуть в такому випадку застосовуватись штрафні санкції до контролюючої особи?

У разі допущення контролюючою особою помилки під час заповнення граф Повідомлення, така особа має право направити виправлене Повідомлення з зазначенням у графі 24 додаткова інформація (пояснення) причини подання такого Повідомлення.

Пунктом 120.7 статті 120 Кодексу передбачено, що неповідомлення контролюючою особою контролюючого органу про набуття частки в іноземній юридичній особі, утворенні без статусу юридичної особи, або про початок здійснення фактичного контролю за іноземною юридичною особою, або про відчуження частки в іноземній юридичній особі, або про припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою у строки, передбачені підпунктом 39².5.5 пункту 39².5 статті 39² Кодексу, тягне за собою накладення штрафу у розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний такий факт.

Згідно з пунктом 72 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу за порушення, вчинені у період з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102–ІХ, по останній календарний день (включно) календарного місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, зокрема, до платників податків не застосовуються штрафні санкції – за порушення, передбачені абзацами першим – восьмим пункту 120.7 статті 120 Кодексу, за умови виконання контролюючою особою обов’язків, передбачених статтею 39² цього Кодексу, протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану.

Таким чином, до контролюючої особи не будуть застосовано штрафні санкції за порушення, вчинені у період з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні по останній календарний день (включно) календарного місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, за умови виконання контролюючою особою обов’язків, передбачених статтею 39² Кодексу, протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану.