Зміни в правилах трансфертного ціноутворення на Кіпрі - 2024

Зміни в правилах трансфертного ціноутворення на Кіпрі - 2024

1 лютого 2024 року Податковий департамент Кіпру опублікував змінені порогові значення, що стосуються зобов'язань платників податків щодо підготовки файлу з трансфертного ціноутворення для операцій, які підпадають під дію Закону про податок на прибуток, а саме операцій з пов'язаними сторонами, що підлягають звітуванню.

Нагадаємо, що правила трансфертного ціноутворення спрямовані на регулювання ціноутворення в операціях між пов'язаними компаніями та базуються на принципі «витягнутої руки», тобто ціноутворення операцій повинно бути таким самим, як якщо б вони здійснювалися між непов'язаними компаніями. Основною метою трансфертного ціноутворення є забезпечення того, щоб доходи, отримані в межах однієї групи та пов'язаних компаній, оподатковувалися в тому ж місці, де створюється економічна вартість.

Змінені порогові значення

Змінений поріг для категорії «Фінанси» становить 5 000 000 євро (від 750 000 євро), для всіх інших категорій - 1 000 000 євро (від 750 000 євро).

Підвищення вищезазначених порогових значень діє з 2022 податкового року і надалі.

Ці вимоги застосовуються до будь-якої компанії, яка здійснює транскордонні або внутрішні операції з пов'язаними сторонами, включаючи продаж товарів, послуг, інтелектуальної власності, фінансування та інші внутрішньокорпоративні операції.

Спрощені заходи

Регламент передбачає спрощені заходи для невеликих транзакцій. Зокрема, якщо загальна річна вартість операцій з пов'язаними сторонами не перевищує 1 000 000 євро за кожною категорією (наприклад, товари, послуги тощо), може бути передбачено звільнення від обов'язку вести повну документацію з трансфертного ціноутворення. Однак, компанії все одно повинні вести достатню документацію, щоб довести, що операції здійснюються за принципом «витягнутої руки».

Пороги для великих транзакцій

· Операції, що перевищують 1 000 000 євро на рік:

Якщо загальна річна вартість будь-якої категорії операцій з пов'язаними сторонами (наприклад, товари, послуги, роялті) перевищує 1 000 000 євро, компанії будуть зобов'язані подавати повну документацію з трансфертного ціноутворення. Це включає докладні звіти, що показують, наскільки операція відповідає принципу «витягнутої руки», підкріплені дослідженням та аналізом трансфертного ціноутворення.

· Операції з внутрішньогрупового фінансування на суму понад 5 000 000 євро:

Для компаній, що здійснюють фінансові операції з пов'язаними сторонами (наприклад, позики або фінансові гарантії), якщо загальна вартість операції перевищує 5 000 000 євро, необхідна додаткова документація та суворе дотримання рекомендацій ОЕСР щодо трансфертного ціноутворення для фінансових операцій. Ці угоди повинні відповідати принципу «витягнутої руки», і компаніям необхідно буде продемонструвати, що відсоткові ставки та умови можна порівняти з ринковими умовами третьої сторони.

Штрафи за недотримання вимог

Нові правила передбачають значні штрафи за їх недотримання, включаючи штрафи до 10 000 євро за неподання документації і потенційні податкові коригування для операцій, які вважаються такими, що не відповідають принципу «витягнутої руки». Це може призвести до ризиків подвійного оподаткування, якщо не управляти ними належним чином.

Яких заходів слід вжити?

Оскільки зазначені зміни можуть мати значний вплив на бізнес-операції та комплаєнс вимоги, варто до них підготуватися, зокрема, оцінити свої операції з пов'язаними сторонами та обговорити дане питання зі своїми аудиторами, які зможуть допомогти у цьому процесі.